一、復貴公會 101 年 5 月 21 日中託查字第 1010000456 號函。
二、依本會 101 年 6 月 11 日核定貴公會所報修正信託業會計處理原
則之規定，自 102 年 1 月 1 日起，除本會或法令另有規定外，
信託帳之會計處理應依經本會認可之國際財務報導準則（IFRS）、國
際會計準則（IAS）、 解釋及解釋公告辦理（以下簡稱 IFRSs）。合
先敘明。
三、有關貴公會建議信託帳金融商品繼續適用 95 年 9 月 19 日金管銀
（四）字第 09500266140 號函所釋無須依財務會計準則公報第 34
號持有目的為歸類原則，仍以商品別為歸類原則乙節，鑑於 IAS 第
39 號相當於財務會計準則公報第 34 號，爰信託業會計處理自 102
年起導入 IFRSs 後，信託帳無須依 IAS 第 39 號規定以持有目的
為歸類原則，仍依上開 95 年 9 月 19 日函釋，以商品別歸類，本
會無意見；惟 IAS 第 32 號及 IFRS 第 7 號二公報相當於財務會
計準則公報第 36 號，係規範金融工具之表達與揭露，基於 95 年 9
月 19 日函釋並未排除信託帳適用該 36 號公報，故應尚無須排除信
託帳適用 IAS 第 32 號及 IFRS 第 7 號二公報。
四、有關貴公會建議共同信託基金、信託資金集合管理運用帳戶及不動產
證券化等業務，其淨資產價值計算及財務報告無須採用 IFRSs 之規
範乙節，查前開信託業務之淨資產價值計算標準規範均規定，於各該
業務價值計算標準規範未規定者，始須依一般公認會計原則（依信託
業會計處理原則第 2 條第 2 項規定，102 年起即為 IFRSs）辦理
，又該等業務之結算書及報告書或決算報告格式，依法令均已另有規
範。爰信託業者辦理該等信託業務之淨資產價值計算及財務報告應依
各該規範辦理，尚無需釋示排除適用 IFRSs。
正 本：
中華民國信託業商業同業公會（代表人羅○成）
副 本：
金融監督管理委員會檢查局、金融監督管理委員會證券期貨局、本會銀行
局