主 旨：所報「信託業信託帳會計科目之設置、分類、帳項內容及財務報告、營業
報告書等作業規範」（以下簡稱本作業規範）修正草案暨「信託業會計處
理原則」修正草案乙案，原則同意備查，並請就說明二事項修正後，轉知
會員機構應切實遵照辦理。
說 明：一、復貴公會 96 年 5 月 24 日中託業字第 960325 號函。
二、經查所送本作業規範修正草案第 22 頁，對「1400 存貨」項下「
1403 待售土地」及「1404 待售房屋」科目說明分別為：「凡信託
專戶持有待售之土地」及「凡信託專戶已完工待售之房屋」，第 23
頁，對「1800 不動產」科目之說明為：「凡買入土地、房屋等不動
產」，惟對於初始受託即持有，但非以出售為目的之土地或房屋，則
無相關科目可歸類；又第三章第四節有關土地信託相關會計處理釋例
，依其所述交易事項應係受託土地以進行開發為目的，惟並未敘明，
又信託業因受託辦理不動產開發所持有之土地等不動產，究應列為「
1400 存貨」或「1800 不動產」類，本釋例亦未明確說明；另第
65 頁交易事項 3 備註欄所述：「受託人作成受益權證書，並交付
受益人…」，經核與貴公會所訂「信託業辦理不動產信託業務之受益
權規範」第 4 條：「信託業辦理不動產信託業務，不得製作交付受
益人證明其受益權之任何書面文件」之規定不符。以上請再研議修正
。
三、有關貴公會研議信託業會計之金融商品分類，不以財務會計準則公報
第 34 號「金融商品之會計處理原則」之持有目的為歸類原則，仍以
商品別為歸類原則乙節，本會前已於 95.9.19 金管銀（四）字第
09500266140 號函復尚無意見。
正 本：中華民國信託業商業同業公會
副 本：本會銀行局
附 件：信託業會計處理原則
財政部 90 年 8 月 28 日台財融（四）字第 009071792 號函核定
行政院金融管理委員會 96 年 9 月 21 日
金管銀（四）字第 09600235440 號函准予備查
第一條 本原則依信託業法第三十七條規定訂定之。
第二條 信託業之會計處理，除法令另有規定者外，應依本原則辦理；未
規定者，依一般公認會計原則辦理。
第三條 本原則用詞定義如下：
一、自有帳：指信託業記錄其財務狀況、經營結果及財務狀況變
動之帳務。
二、信託帳：指信託業記錄其受託管理、運用與處分信託財產之
帳務。
第四條 信託業帳務處理應將自有帳與信託帳獨立設帳，其信託帳應依信
託財產別獨立設帳，並依客戶別分戶紀錄。
第五條 自有帳會計處理原則應依主管機關規定及一般公認會計原則辦理
。
第六條 信託帳會計科目分為信託資產與信託負債兩類；信託資產總額應
等於信託負債總額。
第七條 信託資產之定義與一般公認會計原則之資產定義相同。
信託負債包括依一般公認會計原則觀念下之負債、投入本金及損
益。
第八條 信託資產與信託負債之認列、評價，除主管機關另有規定外，應
依一般公認會計原則處理。但信託資產之續後評價得以入帳成本
為之。
第九條 信託業財務報告及各項會計憑證、帳冊、契據、簿籍，其保存期
限應依商業會計法及主管機關有關規定辦理。
第十條 信託帳會計科目之設置、分類、帳項內容及財務報告、營業報告
書等作業規範，由中華民國信託業商業同業公會擬訂後報請主管
機關核定之。
第十一條 本原則經中華民國信託業商業同業公會報請主管機關核定後施
行。修正時，亦同。