一、修正機關：行政院金融監督管理委員會。
二、修正依據：證券交易法第 14 條第 2  項規定。
三、旨揭編製準則修正草案總說明、條文對照表、附表及意見徵詢表詳如附件，亦可
    至本會證券期貨局網站查閱（網址：http://www.sfb.gov.tw ）。
四、對於前述草案內容有任何意見或建議者，請於本公告刊登公報翌日起 7  日內向
    本會證券期貨局陳述意見（請以電子檔案寄至 muyun@sfb.gov.tw ）或洽詢：
（一）承辦單位：本會證券期貨局證券商管理組。
（二）地址：臺北市新生南路 1  段 85 號。
（三）電話：（02）27747124。
（四）傳真：（02）87734146。
（五）電子郵件：muyun@sfb.gov.tw。

證券商財務報告編製準則修正草案總說明

證券商財務報告編製準則（以下簡稱本準則）自八十年五月七日制定公布，歷經十二
次修正，因應證券商將自一百零二年會計年度開始直接採用國際會計準則（IFRSs ）
編製財務報告，及證券商財務報告之編製在共通性項目與「證券發行人財務報告編製
準則」一致性的法規衡平考量，並考量證券商行業特性，對證券商財務報告之編製維
持適度監理，以增進財務透明度，暨對財務報表之表達與揭露及應列示項目進行規範
，行政院金融監督管理委員會（以下簡稱金管會）爰修正本準則。
本次共計修正三十八條條文，修正要點臚列如下：   
一、釋示一般公認會計原則係指金管會認可之國際財務報導準則、國際會計準則、解
    釋及解釋公告等。（修正條文第二條）
二、基於國際會計準則係以合併財務報表為主報表，爰將財務報告體制調整為以合併
    財務報告為主，個體財務報告為輔，並新增第四章規範個體財務報告之編製。（
    修正條文第十一條及第二十五條至第三十二條）
三、參考國際會計準則第一號「財務報表之表達」之規定，修正財務報表名稱，並調
    整本準則中有關資產、負債、權益、收益及費損等相關項目之認列、表達及揭露
    等原則性規範，修正如次：
（一）資產負債表：參考國際會計準則第一號「財務報表之表達」至少應表達之單行
      項目，考量現行部分資產、負債項目之金額及於證券商之功能尚不具重大性，
      爰刪除部分資產、負債項目，惟各證券商仍可依該項目對其自身之重要性決定
      是否單獨表達。（修正條文第十四條、第十五條、第十六條）
（二）綜合損益表：考量證券商行業特性，綜合損益表之會計項目維持費用性質法列
      示；另經參考國外證券商財務報表，並反映證券商各項業務及交易之實質，爰
      明定綜合損益表之利益項目以淨利益方式表達（即利益減除相關損失），並於
      附註中揭露其明細內容。（修正條文第十七條）
（三）規範本準則相關財務報告及重要會計項目明細表之書表格式，須依金管會發布
      之函令格式辦理。（修正條文第三十六條）
四、參考國際會計準則第三十四號「期中財務報導」相關規範，修訂證券商編製期中
    財務報告應遵循之規定，暨增訂期中財務報表各報表應包含之期間。（修正條文
    第二十四條）
五、因考量證券商編製日報及月報等監理性報表非屬財務報告，宜回歸證券商管理規
    則規範，爰刪除現行條文第十二條及第十三條。
六、因現行條文有關上市、櫃證券商應揭露其發行之有價證券之市價、股利及股權分
    散情形等資訊，已於公開發行公司年報應行記載事項準則中規範，爰刪除現行條
    文第二十七條。
七、配合證券商將自一百零二年起採用國際會計準則編製財務報告，爰明定本次修正
    條文自一百零二年會計年度開始適用。（修正條文第三十八條）