一、修正機關：金融監督管理委員會（以下簡稱金管會）。
二、修正依據：證券交易法第十四條第二項及期貨交易法第九十七條第二
    項規定。
三、「證券商財務報告編製準則」及「期貨商財務報告編製準則」修正草
    案總說明及條文對照表詳如附件，本案另載於金管會「主管法規整合
    查詢系統」網站（網址：http://law.fsc.gov.tw/）之「法規草案預
    告論壇」網頁。
四、對於本公告內容有任何意見或修正建議者，請於本公告刊登公報翌日
    起七日內於「法規草案預告論壇」陳述意見或洽詢：
（一）承辦單位：金管會證券期貨局證券商管理組。
（二）地址：臺北市新生南路 1  段 85 號。
（三）電話：（02）27747155。
（四）傳真：（02）87734411。

證券商財務報告編製準則修正草案總說明
證券商財務報告編製準則（以下簡稱本準則）自八十年五月七日發布施行後，歷經十
六次修正，茲為配合我國將於一百零四年全面升級採用二○一三年版國際財務報導準
則（以下簡稱 IFRSs），爰參酌 IFRSs  公報相關增（修）訂規定，並就國內目前實
施 IFRSs  情形檢討現行規定，以提升財務報告透明度並維持適度監理，金融監督管
理委員會（以下簡稱金管會）爰修正本準則。
本次共計修正二十二條條文，新增一條條文，修正要點臚列如下：   
一、配合採用國際財務報導準則後以合併財務報告為主，爰參酌證券發行人財務報告
    編製準則第二條規定，增訂會計制度應配合合併財務報告編製之需求訂定，並明
    定證券商應督導子公司配合辦理。（修正條文第四條）
二、配合國際會計準則第一號「財務報表之表達」有關追溯適用會計政策、追溯重編
    或重分類財務報告之規定，爰參酌證券發行人財務報告編製準則第四條規定，修
    正援引之公報規定。（修正條文第七條）
三、證券商於編製年度（半年度）財務報告時，應編製重要會計項目明細表，考量監
    理一致及規範明確，爰明定他業兼營證券業務編製獨立證券部門財務報告應增加
    揭露重要會計項目明細表。（修正條文第八條）
四、參酌證券發行人財務報告編製準則第六條規定，明定會計估計變動無須計算追溯
    調整之影響數，惟仍應遵循有關會計政策變動之相關程序；另考量於會計年度開
    始日後自願於法規調整施行當年度改變會計政策者，無法於變動前一年度申請金
    管會核准，明定其於洽請簽證會計師出具複核意見、提報董事會通過及公告後，
    檢具相關資料報本會備查。（修正條文第十條）
五、配合國際財務報導準則第十號「合併財務報表」取代國際會計準則第二十七號「
    合併及單獨財務報表」有關合併財務報告之規定，及國際財務報導準則第十一號
    「聯合協議」取代國際會計準則第三十一號「合資權益」，爰參酌證券發行人財
    務報告編製準則第七條、第八條及第二十四條規定，修正援引之公報號次。（修
    正條文第十一條、第十二條、第三十三條）
六、參酌證券發行人財務報告編製準則第九條、第十七條、第二十一條規定，列明「
    現金及約當現金」範圍、明定「應收票據」及「應收帳款」之除列及揭露及分類
    為「待出售非流動資產」之規定、修正「採用權益法之投資」相關規定及將「無
    活絡市場之債券投資」酌修為「無活絡市場之債務工具投資」。（修正條文第十
    四條、第二十二條、第二十五條、第二十七條）
七、考量國際財務報導準則第九號「金融工具」已明定企業本身信用風險惡化導致金
    融負債之公允價值變動原則不得認列於損益，並得單獨提前適用此規定，為增加
    負債表達之合理性，爰參酌證券發行人財務報告編製準則第十條規定，修正「透
    過損益按公允價值衡量之金融負債」之衡量規定。（修正條文第十五條）
八、考量國際會計準則第十九號「員工福利」未明定「確定福利計畫之再衡量數」應
    轉入保留盈餘，僅規定不得重分類至損益；配合國際財務報導準則第三號「企業
    合併」修正非控制權益衡量規定及國際財務報導準則第十二號「對其他個體之權
    益之揭露」要求揭露重大非控制權益之資訊；參考國際會計準則第四十號「投資
    性不動產」規定，考量不動產因用途改變而轉列按公允價值衡量之投資性不動產
    ，於轉換時可能產生重估增值；另參考國際會計準則第一號「財務報表之表達」
    相關規定，爰參酌證券發行人財務報告編製準則第十一條、第十二條規定，明定
    證券商得自行選擇其會計政策並應於附註中揭露、新增非控制權益衡量及揭露之
    相關規定、調整「其他綜合損益」及「其他權益」項目內容、明定「其他綜合損
    益」之表達方式。（修正條文第十六條、第十七條）
九、參考國際會計準則第十九號「員工福利」對確定福利計畫之揭露規定、國際財務
    報導準則第十三號「公允價值衡量」對公允價值資訊揭露規定，並考量國內產業
    特性及報表使用者需要，參酌證券發行人財務報告編製準則第十五條規定，新增
    有關員工福利、公允價值資訊，及具重大影響之外幣資產與負債之揭露規定。（
    修正條文第二十條）
十、配合法制作業，調整資產、負債、權益、損益等條文內容結構，並配合本次修正
    調整相關條文援引之項、款、目次。（修正條文第十四條至第十七條、第三十五
    條）
十一、考量除控制及重大影響外，聯合控制亦屬實質關係人之範疇，爰參酌證券發行
      人財務報告編製準則第十八條規定，酌予修正除外規定。（修正條文第二十三
      條）
十二、考量國內產業特性及報表使用者需要，參考國際會計準則第八號「會計政策、
      會計估計變動及錯誤」規定、財團法人中華民國會計研究發展基金會一百年二
      月十八日基秘字第四十六號函及相關問答集、國際會計準則第三十九號「金融
      工具：認列與衡量」及國際財務報導準則第七號「金融工具：揭露」規定，爰
      參酌證券發行人財務報告編製準則第二十條規定，明定期中財務報告應額外揭
      露之重要資訊。（修正條文第二十四條）
十三、配合國際財務報導準則第十一號「聯合協議」將聯合協議區分為「聯合營運」
      或「合資」分別適用不同之會計處理，爰參酌證券發行人財務報告編製準則第
      二十八條規定，增訂聯合協議之相關規定。（修正條文第三十七條）
十四、明定本次配合 IFRSs  版本升級之修正條文，自一百零四會計年度施行，其餘
      條文自發布日施行。（修正條文第四十條）