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法規內容

法規名稱: 短期票券業務會計處理應注意事項
公發布日: 民國 81 年 07 月 28 日
廢止日期: 民國 93 年 05 月 06 日
發文字號: 台財融(四)字第0938010778號
法規體系: 銀行局/票券金融
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一  銀行辦理短期票券業務,其會計處理應依本注意事項辦理,本注意事
    項未規定者,適用一般公認會計原則及其他有關規定。

二  短期票券業務有關之會計分錄如下:
 (一) 短期票券經紀業務
      借:代買賣票券 *
          貸:代買賣票券 *,並作
      借:現金或相關科目
          貸:手續費收入–經紀票券
        * 按信用工具別,細分子科目。
        如:代買賣票券–融資性商業本票等,並於日記表中揭示。
        註:短期票券之經紀應開立買進、賣出成交單,並加註記「經紀
            」。
 (二) 短期票券自營買賣業務
      1 自營買賣短期票券
      (1) 買入票券時:根據買入票券成本,作
          借:買入商業本票-融資性
          或:
              買入商業本票-交易性
              買入國庫券
              買入定期存單
              買入承兌匯票
              貸:現金或相關科目
      (2) 賣出票券時;根據買入票券成本,作
          借:現金或相關科目
               (買賣票券損失)*
              貸:買入商業本票-融資性
              或:
                  買入商業本票-交易性
                  買入國庫券
                  買入定期存單
                  買入承兌匯票
                  買賣票券利益*
        * 按信用工具別,細分子科目。
        如:買賣票券利益-融資性商業本票等。
        註:短期票券之買賣應開立買進或賣出成交單。
      2 賣出附買回約定票券之會計處理程序:
      (1) 賣出時:按 1  之 (2)  之方式處理,並作備忘分錄如下:
          借:買入期證券-短期票券*
              貸:期付款項-短期票券*
      (2) 依約買回時,按 1  之 (1)  之方式處理,並作備忘分錄如下
          :
          借:期付款項-短期票券*
              貸:買入期證券-短期票券*
        * 按信用工具類別,細分子科目
        如:買入期證券-短期票券 (融資性商業本票)
        期付款項-短期票券 (融資性商業本票)
      3 買入附賣回約定票券之會計處理程序:
      (1) 買入時:按 1  之 (1)  之方式處理,並作備忘分錄如下:
          借:期收款項-短期票券*
              貸:賣出期證券-短期票券*
      (2) 依約賣出時:根據約定賣回價格,按 1  之 (2)  之方式處理
          ,並作備忘分錄如下:
          借:賣出期證券-短期票券*
              貸:期收款項-短期票券*
        * 按信用工具類別,細分子科目
        如:期收款項-短期票券 (融資性商業本票)
            賣出期證券-短期票券 (融資性商業本票)
      4 賣出附買回約定政府債券之會計處理程序:
      (1) 賣出時:按自營賣出政府債券方式處理,並作備忘分錄如下:
          借:買入期證券-政府債券
              貸:期付款項-政府債券
      (2) 依約買回時:按自營買入政府債券方式處理,並作備忘分錄如
          下:
          借:期付款項-政府債券
              貸:買入期證券-政府債券
      5 買入附賣回約定之會計處理程序:
      (1) 買入時:按自營買入政府債券方式處理,並作備忘分錄如下:
          借:期收款項-政府債券
              貸:賣出期證券-政府債券
      (2) 依約賣出時:根據約定賣回價格,按自營賣出政府債券方式處
          理,並作備忘分錄如下:
          借:賣出期證券-政府債券
              貸:期收款項-政府債券
 (三) 短期票券簽證與承銷業務:
      將俟第二階段接受銀行申請辦理短期票券之簽證與承銷業務時另行
      發布。

三  銀行應於每月終了時,將其保證、背書及買賣票券情形作成營業報告
    書 (簽證與承銷俟第二階段奉准申請辦理再行填報) ,報請財政部及
    中央銀行查核。

四  銀行持有短期票券,因持有目的不同,劃分為「投資帳戶」與「交易
    帳戶」時,應於每月終了時,將該二帳戶之交易狀況填表送財政部與
    中央銀行備查。