金融監督管理委員會主管法規共用系統

主    旨：銀行依「臺灣證券交易所股份有限公司有價證券借貸辦法」辦理有價證券
          借券交易之相關規範，請查照並轉知會員銀行。
說    明：一、銀行得依「臺灣證券交易所股份有限公司有價證券借貸辦法」規定，
              辦理有價證券借券交易；惟應以避險、履約及套利為目的之借券交易
              為限。
          二、銀行依前述有價證券借貸辦法辦理借券交易，應確實依下列規定辦理
              ：
          （一）開辦程序：從事本項交易前，除應評估可能涉及之各種風險外，並
                應訂定妥適之風險管理機制，至少包括交易額度、利害關係人交易
                、內部控制及內部稽核等相關作業準則，且需提報董事會同意後始
                得辦理；修正時，亦同。
          （二）會計處理：從事本項交易除應符合國際財務報導準則（IFRSs） 等
                相關規範外，並應明確記錄其交易型態且與其他交易獨立記載。
          （三）評價原則：從事借券之部位，應併同原避險之部位，每日衡量其公
                允價值，並留存所衡量之資訊。如無市場公開報價時，應依國際財
                務報導準則第 13 號（IFRS 13） 有關公允價值層級及適用之評價
                技術決定公允價值之估算與衡量，若公允價值變動或重要假設與原
                來預期發生重大變化，應有適當之處理程序。
          （四）投資限額及資本適足率計算：借券交易過程中，如有無法完全對沖
                軋平之部位，應依「商業銀行投資有價證券之種類及限額規定」納
                入投資限額計算，並應依「銀行自有資本與風險性資產之計算方法
                說明及表格」相關規定計算加權風險性資產。
          三、行政院金融監督管理委員會 94 年 12 月 22 日金管銀（六）字第 0
              9460011770  號函，自即日停止適用。
正    本：中華民國銀行商業同業公會全國聯合會（代表人董○○先生）
副    本：臺灣證券交易所股份有限公司（代表人林○○先生）、本會證券期貨局、
          檢查局、銀行局

編    註：1.依本筆資料，原行政院金融監督管理委員會民國 94 年 12 月 22 日金
            管銀（六）字第 09460011770  號函，自即日停止適用。